学会誌・資料 Journal

日本知財学会誌 第7巻第3号掲載

研究開発無形資産の資産性並びに関連性についての一考察
A View on the Asset Characteristics and Relevance of Research and Development

眞田 久雄
Hisao Sanada
日本知財学会誌 Vol.7 No.3 p.90-100(2011-3-20)
Journal of Intellectual Property Association of Japan Vol.7 No.3 p.90-100(2011-3-20)

<要旨>
本研究では関連性分析の手法,特にLev and Sougiannis(1996)等の分析手法に基づいて日本の3つの分析対象産業における研究開発費の資産性,並びに資産化された研究開発無形資産の営業利益に対する関連性の有無を示す実証分析を行った.この実証分析で得られた研究開発無形資産の関連性評価に基づき研究開発無形資産の貸借対照表上への資産計上の妥当性を検討することが本研究の目的であった.
実証分析の方法論として実証分析を2つのステップに区分した,まず,第1 段階では分析対象のいずれの産業においても研究開発費が1 年を超える期間に渡って営業利益に効果を及ぼすことを確認した.その結果,研究開発費の資産性を示すことができた.
次に第1 段階の実証分析における推計パラメータから算定した研究開発無形資産の営業利益に対する関連性に関する実証分析を行い,研究開発無形資産が営業利益に対して関連性をもつことが示された.以上の分析から,本研究では研究開発費の資産計上について,日本の財務データを用い資産性と関連性の観点から実証的に支持されることを示した.
<Summary>
In this study, with the empirical analysis methods such as Lev and Sougiannis [1996], we examined the two properties of the research and development expenditure in three industries of Japan; as having the characteristics of intangible asset and having the relevance for operating profits with hypothetical R&D intangible assets. It was the purpose of the study to examine the validity and relevance of the capitalization of the research and development expenditure as intangible assets from the conclusion in this empirical research.
There are two stages of the empirical analysis; in the first stage of the empirical analysis, examining the effective live of research and development expenditure exceeded one year in three industries. This shows the validity of the capitalization of R&D expenditure. Regression analysis to the operating profit with the hypothetical R&D intangible asset calculated from the estimate parameters in the first stage analysis shows the existence of relevance in the R&D intangible asset in the second stage.
Thus, it was able to support the accounting treatment with the capitalization of R&D expenditure and the financial reporting of the R&D intangibles in the balance sheet empirically by using financial data of Japan.

<キーワード>
資産性,関連性,研究開発費,無形資産会計,ソフトウェア会計
<Keywords>
Asset Characteristics, Relevance, Research and Development Expense, Intangibles Accounting, Software Accounting